杭州交通信息网西安市户籍管理:关于递延税款
来源：百度文库 编辑：杭州交通信息网 时间：2024/05/07 02:52:52
关于递延税款的借贷方向，以及学习中应注意什么？谢谢
递延税款科目是用于处理经济业务的会计处理与税务确认方法间的不一致,所导致的会计确认纳税义务与税务机关确认的纳税现实义务之间的差异.因此,就税款的支付而言,如果实际支付多余会计确认,那么多支付的就形成了企业的一项资产,应在该科目的借方反映,相反,如果实际支付税金小于会计确认金额,那么未支付的税金就形成了企业对税务机关的债务,就应该在该科目的贷方反映.
上述差异随时间或经济事件发生而消除时,做对应的反方向处理就可以了.
学习的重点应该放在什么差异产生的原因以及消除因素等问题上.
递延税款的借方反映的是本期发生的可抵减时间性差异和本期转回的应纳税时间性差异对所得税的影响；
递延税款的贷方反映的是本期发生的应纳税时间性差异和本期转回的可抵减时间性差异对所得税的影响。
如：本期计提的固定资产减值准备税法上此时是不确认损失的，在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上加上，因此属于可抵减时间性差异，应反映在递延税款的借方。等到固定资产发生减值损失时，税法上才确认，这部分时间性差异可以转回，反映在递延税款的贷方。
学习重点要分清时间性差异还是永久性差异及税率变动是否对递延税款进行调整。看年递延法与债务法的区别。
主要是会计和税法的时间差异导致的