江门市人才招聘网:递延税款属于什么类科目

递延税款属于什么类科目

递延税款列入所得税这个科目

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的时间性差异。该差异在纳税影响会计法下核算确认，而在应付税款法下不予确认。

首先在纳税影响会计法下，递延税款这个类目由于时间性差异会直接影响未来所得税的数额。期末，当它是贷方余额，则列入资产负债表中的"递延税款贷项"项目。如果是为借方余额，那么列入资产负债表中的"递延税款借项"项目。

债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。递延税款借项说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税。递延税款贷项说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

例如：甲公司2005年12月31日购入一台设备，税法规定的折旧年限为 5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。原价为3010万元，预计净残值为10万元，2007年1月1日，公司所得税税率由33%降为 15%。历年来无其他纳税调整事项。该公司2007年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为（120 ）万元。

解析：07年年初，累计发生的时间性差异为3000/3-3000/5＝400 递延税款的余额＝400×33%＝132（借方）

05年税率下降，调整的递延税款金额为400×（33%-15%）＝72（贷方）税率降低，递延税款的余额减少，所以调整的金额应该计入递延税款的贷方。

05年发生的时间性差异为（3000/3-3000/5）×15%＝60（借方）

所以递延税款的余额＝132-72+60＝120（借方）

　　递延税款，不是现行的会计科目。现在使用的是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”这两个会计科目

　　在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。
　　对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；
　　对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
　　根据企业会计制度的规定，递延税款用来核算：采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。

根据《企业会计制度》的规定，
递延税款，科目号2341，核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。期末贷方（借方）余额，反映企业尚未转回的时间性差异影响所得税的金额，以及接受捐赠非现金资产未来应交所得税的金额。
在资产负债表中，根据递延税款科目余额的借贷方向，区别计入“递延税款借项”或“递延税款贷项”

你问的那个科目就是:长期待摊费用

费用类

费用类