杭州交通信息网清华北大讨厌衡水中学:坏账准备计提
来源：百度文库 编辑：杭州交通信息网 时间：2024/04/30 09:35:25
B公司采用按年末应收帐款的余额百分比法计提坏帐准备。2002年末“应收帐款”科目余额为320万元，“坏帐准备”科目没有余额，坏账准备提取率为5%，2003年确定一笔金额为2.4万元的坏帐，2003年末“应收帐款”余额为468万元，“其他应收款”的余额为45万元。该公司的张会计集体的坏帐准备金额为25.8（468×5%+2.4）。但该公司的王会计认为，张会计的计算方法错误。那么，张会计错在什么地方？
1.首先错在2002年末“坏帐准备”科目没有余额，应该按照会计差错处理。补提2002年末“坏帐准备”。并调整2002年的所得税以及利润分配项目（调整过程略）。
此时，坏账准备科目余额为16万（320*5％）
2.2003年末，坏账准备余额为13.6万（16-2.4）。
3.张会计还错在，其他应收款也应当计提坏账准备。
2003年末的坏账准备余额应该是25.65＝（468+45）*5％。
已经有余额13.6。
因此2003年应当补提坏账准备12.05万（25.65-13.6）。
该公司共计提的坏帐准备合计为;
（468+45）*5％+2.4＝28.05万元
现坏帐准备余额为：
（468+45）*5％＝25.65万元
2002年底坏帐准备：320万*5％＝16万（贷方余额）
2003发生实际坏帐：-2.4万（借方发生额）
2003年底坏帐准备应该为：（468+45）*5％＝25.65万（贷方余额）
2003年底应提坏帐准备：25.65-16-（2.4）＝12.05万（贷方发生额）
(468+45)*5%-(320*5%-2.4)=12.05