淘宝花卉店铺:以前年度损益调整不能调节货币相关的事项

根据企业会计准则和企业会计制度的规定：

1.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。

2.企业调整以前年度损益事项，涉及当期货币资金的，不应直接调整当期的货币资金，而是应当调整该以前年度的应收应付款项，然后再调整当期的货币资金项目。

举例说明，企业上年度售出商品被退回50万元，当即直接退回相应的含税款项58.5万元，该退回商品成本30万元。分别销售退回时间进行不同的会计处理。

1.销售退回发生在财务会计报告批准报出日之后的，根据规定，应当直接冲减退回当期的收入。

借：主营业务收入 50.00万元
借：应交税金——应交增值税（销项税额） 8.50万元
贷：银行存款 58.50万元

借：库存商品 30万元
贷：主营业务成本 30万元

2.销售退回发生在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间的，根据规定，应当作为资产负债表日后事项，通过“以前年度损益调整”科目核算并调整上年度的财务报表。

借：以前年度损益调整 50.00万元
借：应交税金——应交增值税（销项税额） 8.50万元
贷：应收帐款 58.50万元

借：库存商品 30.00万元
贷：以前年度损益调整 30.00万元

借：利润分配——未分配利润 20.00万元
贷：以前年度损益调整 20.00万元

涉及计提的法定盈余公积和法定公益金的，还需调整提取的法定盈余公积和法定公益金。这里省略。

上述会计处理，应当调整上年度财务报表，调整本年度资产负债表相关项目的期初数和利润分配表的期初未分配利润。

借：应收帐款 58.50万元
贷：银行存款 58.50万元

该分录不调整上年度财务报表，作为本年度发生的业务进行处理。

以前年度损益调整调整的只有利润表中的科目。一个会计分录中有借贷双方，所以一般情况下调整分录中一方是以前年度损益调整（即损益表科目），那么另外一方基本上是资产负债表科目，科目名称按照原科目列示就可以了。

至于销售退回，根据《企业会计制度》的规定，不属于追溯调整的范围，所以发生这种情况的时候只需要冲销退回当期的销售收入，调整当期的销售成本即可，不涉及以前年度损益调整。

货币资金属于资产负债表科目，调整的时候不需要通过以前年度损益调整。直接在货币资金科目下调整就可以了。