、贾伟:注意!有分拿!!!!企业自建厂房如何纳税

　　1、业自建厂房时，不用纳税

　　根据《财政部、国家税务总局关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》（财税[2001]160号）的规定，单位内部非独立核算的施工单位为本单位承担建筑安装业务，不征收营业税。

　　办房产证的时候，交纳3%的契税。

　　2、企业自建厂房，竣工后要按年交纳房产税

　　房产税征收标准从价或从租两种情况：

　　（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；

　　（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。

　　房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。

　　房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：

　　（1）以房产原值为计税依据的

　　应纳税额=房产原值×（1-10%或30%）×税率（1.2%）

　　（2）以房产租金收入为计税依据的

　　应纳税额=房产租金收入×税率(12%)

　　3、自建厂房出售时，需要缴纳以下几种税：

　　第一，自建厂房出售缴“建筑业”营业税。《营业税暂行条例实施细则》第四条、第二十八条规定，单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。因此，你厂如果要卖厂房，要按“建筑业”税目依3％的税率缴纳营业税。
　　对自建行为的计税依据，应当根据同类工程的价格来确定。没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格：计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）。
　　第二，出售厂房缴纳“销售不动产”营业税。你厂对外出售厂房，属于《营业税暂行条例》规定的“销售不动产”应税行为，因此，还应依5％的税率缴纳“销售不动产”营业税。计税依据为你厂出售厂房向对方收取的全部价款和价外费用。
　　第三，依据上述两次缴纳的营业税，还要附征城建税和教育费附加。

　　a、城建税（增值税+营业税+消费税）纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%

　　b、教育附加费（增值税+营业税+消费税）纳税额*3%

　　c、地方教育费附加（增值税+营业税+消费税）纳税额*2%

　　第四，土地增值税。《土地增值税暂行条例》规定，转让房地产并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，你厂若出售厂房，应就转让厂房的收入减去有关扣除项目后的增值额，依超率累进税率计算缴纳土地增值税。

　　第五，企业所得税。《企业所得税暂行条例》规定，企业应当就其生产、经营所得和其他所得计算缴纳企业所得税，而出售厂房收入属于税法所列举的“财产转让收入”，因此，应并入收入总额，依法计算缴纳企业所得税。

　　新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

　　第六、印花税，按照出售合同金额的万分之五交纳。

　　自建厂房自用是否缴纳营业税

　　【发布日期】 2003.11.05 16:37:42
　　【正 文】
　　钟税官：
　　我公司为扩大生产，自备材料建造了一批厂房。按照会计制度的规定，我公司将有关材料费及人工费等计入在建工程。近日，税务机关对我公司进行检查时，要求对这批自建工程征收3%的营业税。对此，我们认为，营业税是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产行为征收的一种税，公司自建厂房自用，不应缴纳营业税。请问我公司是否应就自建行为缴纳营业税？
　　孙晓明
　　孙晓明同志：
　　2001年9月1日以前，根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税发[1995]156号）第五条的规定，单位内部施工队伍（包括独立核算和非独立核算）为本单位承担建筑安装业务，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概（预）算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。自2001年9月1日起，根据《财政部、国家税务总局关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》（财税[2001]160号）的规定，单位内部非独立核算的施工单位为本单位承担建筑安装业务，不征收营业税。
　　钟税官

　　请参考中国税务网 http://www.ctax.org.cn:8083/was40/outline?page=1&channelid=31357

就是这个政策，好好学习了。