全检员的工作职责:企业所得税纳税调整分录处理

根据税法的规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出超过税法规定扣除限额的部分，可无限期向以后纳税年度结转。

根据企业会计制度的规定，上述无限期向以后纳税年度结转的广告费，无需进行会计处理。对于无限期向以后纳税年度结转的广告费支出金额及其在以后年度实际扣除情况，可以在备查簿中进行登记记录。

举例说明。

某企业2006年年初以前年度累计结转的尚未扣除的广告费支出17 000元，当年利润总额500 000元，发生广告费10 000元，按照税法规定准予扣除的广告费限额为25 000元。另外，该企业不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率33%。则：

当年广告费扣除限额超过实际支出额 = 25 000 - 10 000 = 15 000元
当年实际扣除的广告费支出 = 10 000 + 15 000 = 25 000元
当年应纳税所得额 = 500 000 - 15 000 = 485 000元
当年应交企业所得税 = 485 000 * 33% = 160 050元

当年累计结转的尚未扣除的广告费支出 = 17 000 - 15 000 = 2 000元

企业可以设置备查簿记录该无限期结转的广告费扣除情况：
1.20**年尚未未扣除的广告费支出：17 000元
2.2006年实际扣除以前年度广告费：15 000元
3.2006年底尚未扣除的广告费支出：2 000元

企业所得税纳税调整，调表不调账，即在企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，不用调整账目。
如果是以前年度的，分录:
1、借:利润分配
贷:以前年度损益调整
2、借:以前年度损益调整
贷:应交税费-企业所得税
3、借:应交税费-企业所得税
贷:银行存款

不可以也不用做会计分录
只是应交所得税增了,增的所得税再做分录即可
借:以前年度损溢调整
贷: 应交税金-应交所得税
另 你可参考如下(这是acco125125 - 副总裁 十一级在回答别人问题的答复)
请教：我公司在2005年年度查帐报告中有以下项目需要调整：1、工资薪金纳税调增880元。2、职工三费调增123.2元。3、业务招待费调增6048.16元。4、广告费调增17301.62元。5、年末补交所得税为523.09元。请问以上调整的会计分录该怎样处理，谢谢各位的热心帮助！
根据企业会计制度的规定，题中情况在2006年的会计处理为：

借：以前年度损益调整 523.09元
贷：应交税金——应交企业所得税 523.09元

借：利润分配——未分配利润 523.09元
贷：以前年度损益调整 523.09元

涉及提取法定盈余公积及法定公益金（假设提取比例为10%、5%）的，还需：

借：盈余公积——法定盈余公积 52.31元、
借：盈余公积——法定公益金 26.15元
贷：利润分配——未分配利润 78.46元

另外，由于题中应当补交的所得税数额不大，如果该数额对企业损益影响不大的话，也可以不按照上述方法处理，而将该补交的税款视为当年应交税款进行处理：
借：所得税 523.09元
贷：应交税金——应交企业所得税 523.09元

最后，需要强调的是，纳税调整是税法上而非会计上概念，因此，题中所列的纳税调整事项无需在会计上进行调整，只需按照纳税调整后的应纳税所得额缴纳企业所得税，并按应交的企业所得税入帐即可。

在2005年所得税调整前可以考虑，在以后年度不可以