安徽省社科联三项课题:交纳所得税 ?????/

固定资产处理的的净收益在会计上记为营业外收入，营业外收入当然要计入应纳税所得额，所以就要交纳所得锐。
在固定资产处理时，以出售为例：A企业将一固定资产出售给B公司，出售价款为100万，应交营业税为5%。该固定资产原值200万，已计提折旧120万，没有计提减值准备，则A公司做会计分录如下；
借：固定资产清理 80
累计折旧 120
贷：固定资产 200
借：银行存款 100
贷：固定资产清理 80
应交税金-应交营业税 5
营业外收入 15
所以这营业外收入的15万元在期末时应该计处应纳税所得额，应该交纳所得税。

首先将固定资产转入“固定资产清理“
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产净值准备
贷：固定资产

然后收到出售款
借：银行存款
贷：固定资产清理
支付的相关税金和清理费
借：固定资产清理
贷：应交税金--应交营业税
银行存款等科目
按固定资产清理余额如在借方
则 借：营业外支出--处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
如果在贷方
则 借：固定资产清理
贷：营业外收入--处理固定资产净收益

lqanhui所说出售固定资产征收5%的营业税是错误的（销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税。第一、属于企业企业固定资产目录所列货物；第二、企业按固定资产管理，并确以使用过的货物；第三、销售价格不超过其原值的货物。其中有一个条件不具备按照4%的征收率减半征收增值税。）。
处理固定资产无论是净收益还是净损失都要并如应纳税所得额中。也就是净收益要增加应纳税所得额；净损失减少应纳税所得额。