江河万里行11:acco125125请进

你好。

根据税法的规定，企业所得税采用“分期预交、年末清算汇缴”办法。这就是说，题中按季度交纳的企业所得税均为“预交”性质，从实务中看，如果各期预交的所得税发生计算错误的，在年末汇算清交时可以进行自动的调整。

举例说明。某纳税人某年各季度应当交纳的所得税均为10万元，但在实际计算时，第四季度发生错误，计算并实际交纳了20万元，多交10万元。这样，在年末汇算清缴时可以进行自动的调整。假设汇算清缴应当交纳的企业所得税为55万元，则减去当年已交税款50万元（10 + 10 + 10 + 20）后，汇算清交应当补交的税款为5万元（55 - 50）；如果汇算清缴应当交纳的企业所得税为40万元，则减去当年已交税款50万元（10 + 10 + 10 + 20）后，汇算清交应当退的税款为10万元（50 - 40），该税款可以在次年交纳所得税时递减。

如果在年末汇算清交时发生错误的，可以向主管税务机关提出修订申报申请或者退库申请，具体解决办法已主管税务机关意见为准。

比如，上述例子中，各季度计算交纳税款没有发生错误，即实际共交纳40万元。假设汇算清缴时，扣减已交税款发生错误，只扣减了30万元，遗漏10万元（40 - 30），这样汇算清缴时多交税款10万元。这种情况下，你应当尽快向主管税务机关提出，并根据其意见办理修订申报或者申请退库。

上述是否需要进行会计处理，由于题中信息有限，无法针对性提出会计调整建议。你可以根据实际情况进行会计调整，调整原则为：调整后，当年“所得税”科目发生额（不含结转本年利润数）应当与汇算清缴应交所得税（注意：不是应补交税款数）核对相符，当年年末“应交税金——应交企业所得税”科目余额应当与汇算清缴应补交（退）税款核对相符。

另外，如果纳税人对于多交的税款做出放弃决定，或者主管税务机关做出不予修订、退库决定的，则该多交的税款应当确认为所得税费用，计入“所得税”科目。

这个太好做了，你自己申请，到税务问一下，要填个表单，然后主管税务机关审核无误了盖章就能退税了，三年以内的是自己发现的都能退回来，没关系的。