华为p7刷机教程图解:为什么说生产型增值税是重复增税？而且还不利于优化产业结构？

我国现行的生产型增值税存在诸多弊端：一是切断了增值税的抵扣链条，不能彻底消除重复征税，有悖于增值税的中性原则。二是加重了企业税收负担，削弱了企业投资能力。三是不利于产业结构调整和企业技术进步：加大了企业资本的更新与投入成本，影响了企业进行技术改造和新产品开发的积极性；资本密集型行业增值税负担高于劳动密集型行业，因而不利于产业结构的调整，妨碍了资源的有效配置。四是税负不均扩大了地区差异：内陆和中西部地区集中了大量的冶金、采掘、电力等能源和重加工工业，由于其资本有机构成高，税负自然高于东南沿海地区加工工业，影响了地区经济的平衡发展。
　　伴随着市场经济体制的逐步确立、产业结构的升级换代、经济增长格局的变动，生产型增值税与经济运行的矛盾越来越突出，因此增值税的“转型”势在必行。实行消费型增值税有如下好处：一是有利于推动国有大中型企业生产技术更新改造和新产品开发。这些企业大多是资本有机构成高的老企业，如机械制造、石油、冶金、化工等企业，转型后可消除“生产型”增值税的税收壁垒，利于其轻装上阵参与市场竞争。二是有利于鼓励投资，尤其近两年我国面临通货紧缩，固定资产投资不振，经济出现衰退现象，转型后可鼓励投资，促进经济增长。三是我国已加入WTO，转型后，出口产品得以彻底退税，有利于提高国际市场竞争力。四是彻底消除了流转税带来的重复征税的弊端，有利于真正体现增值税的中性原则。

　　1、当前我国的增值税是生产型，即在每一个生产环节都向生产单位征收增值税，无论产品是否已卖到消费者的手中。这种税型，又叫价内税，即消费者购物所付的价格，已经包含了物品的价格加上增值税。这种税制的后果是：一个地区生产越发达，征收的增值税就越多，财政就越富裕。这种税制的导向是：地方政府大力发展生产，大办产业，大办工业。欠发达地区居民的消费，主要是为生产发达地区交了税。富者越富，穷者越穷，政府的宏观调控主要靠转移支付。

　　增值税由生产型改为消费型之后，只在消费者购物时才征税。这种税型称为价外税，即消费者购物时看到的价格，购买时付价格款的同时还需额外付税款。这种税制的后果是，生产地不能大量收税，而集中到消费地收税。甲地生产乙地销售，由乙地收税。这种税制的导向是：地方政府将大力鼓励消费，培育消费，千方百计保障人民生活提高。即使本地区是欠发达地区，至少居民（消费）只向本地交税，而不向外地（生产地）贡献增值税。地区间较为公平。政府的宏观调控首先是转移收入，并辅之以转移支付。

　　2、问题中的重复征税值得其中的一个细节，目前的生产型增值税制度下，购买固定资产所取得的进项税发票是不能够进行抵扣的，但在整个固定资产的折旧过程中，其价值实际上慢慢转移到了销售的商品中，也就是说，购买的固定资产最终使转移到了商品中销售给了消费者，理所当然地缴纳了销项税，这样该部分固定资产只有销项税，而进项税又不允许抵扣，造成了重复征税。消费型增值税则不存在这个问题。

　　3、增值税改型后对于产业结构的优化主要体现在：
　　增值税型的改变，必将引起地方政府调控、导向上的根本变化。为了增大财政收入，既要鼓励生产，向本地生产企业征收所得税，但更要鼓励消费。因为本地一家工厂再大，比如年产100万辆轿车，庞大的增值税收不到了，而分散到全国各地去，在消费时向当地交税。为了鼓励消费，既要像眼前那样帮助企业做大，虽减少了大块生产型增值税，但还有企业所得税和个人所得税，更要帮助居民提高收入，大量消费型增值税和不小的个人所得税都将多征。地方政府既要发展生产经营，更要发展流通经营，以扩大消费。地方政府既要改善投资环境，更要改善人居环境和教育环境等，以便留住本地居民和吸引外地居民，尤其是收入高的人群来本地居住、上学等。

　　增值税的改型，还将减少生产企业的负担。生产型的增值税，生产单位开票就要交税，甚至，根据增值税的实施制则，发货就要交税。也就是说，生产单位货款并未收到就先垫交了税款。从全国来看，大约平均要三个月后才能收到货款。全国每年按8000亿元增值税款，三月期，年息5.3％计，生产企业将承担106亿财务费用（利息）。众所周知，货款总有一部分永远不能收回（呆坏账，储运损失，陈旧报废……）。据有关方面统计，全国已达3300多亿元。当前以年500亿元估计（占全国GDP 0.5％）又白白交了17％，计85亿元。增值税改型之后，以上两项我国企业将年减税约200亿元，藏富于企，民富国强。

　　为什么以往不采用具有众多优点的消费型增值税呢？我想原因有二：其一税收征管能力不完善；其二公民纳税意识不强。管理百万个生产企业的纳税比管理六七亿消费者容易得多。由于消费型增值税好处甚多，且征管力量已经加强，我国公民纳税意识普遍提高，是该实施的时候了。实施之后，公民每次消费都非常明白此次消费为国家交了多少税，甚至连一年交多少税他都清楚。因为税在价外，单独标明，这有利于公民增强纳税意识，增强公民义务观，进而爱乡、爱国。

　　可见，“增值税由生产型改为消费型”将对我国的经济、社会与人带来一系列根本性变化，现小结如下：

　　1.有利于区域经济协调发展。和现在相比，欠发达地区将增加税收。

　　2.宏观调控将由转移支付改为转移收入加转移支付。

　　3.地方政府既要鼓励生产，更要鼓励消费。

　　4.地方政府既要帮助企业发展，更要帮助居民增加收入。

　　5.地方政府既要发展生产经营，更要发展流通经营。

　　6.地方政府既要改善投资环境，更要改善人居环境、教育环境等。

　　7.将减轻生产企业的税收负担。

　　8.将增强公民的纳税意识和公民义务观。