工业设计世界排名前十:年度业务招待费超支需要做红冲凭证，还是在填所得税表时直接调整吗？报表与帐本如何处理？谢谢！

来源：百度文库编辑：杭州交通信息网时间：2024/04/27 22:14:57

根据税法的规定，企业实际发生的业务招待费超过税法规定的扣除限额的，对于超出部分，应当调增企业应纳税所得额。

比如，某企业年度利润总额100万元，准予扣除的业务招待费限额为10万元，实际发生业务招待费15万元，除此之外，没有其他纳税调整事宜。则，企业业务招待费超支额 = 15 - 10 = 5万元，应当调增应纳税所得额。所以，企业应纳税所得额 = 100 + 5 = 105万元。假设企业适用税率为33%的，则应交企业所得税额 = 105 * 33% = 34.65万元。

对于会计处理，根据企业会计制度的规定，调整应纳税所得额，无需对会计记录进行调整。

上例中，因业务招待费超支5万元，不需要进行会计处理。根据计算得到的应交企业所得税，编制会计分录：
借：所得税 34.65万元
贷：应交税金——应交企业所得税 34.65万元

企业净利润 = 100 - 34.65 = 65.35万元

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