围场一中校长张振宇:小规模纳税人增值税核定征收的帐务处理

小规模纳税人企业由于进项税额不允许抵扣，
　　1，采购时做如下处理：
　　借：库存商品（原材料）
　　贷：应付账款（货币资金类账户）
　　2，销售时：
　　借：银行存款（应收账款）
　　贷：主营业务收入
　　贷：应交税费——应交增值税
　　结转成本
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品。

有关这个问题我以前曾经回答过.
因为你们是小规模纳税人,核定征收增值税，因此无收入,照样要交增值税480元.这是税务局自定,并没有法律依据.
按理,营业税金及附加这个科目是不含增值税的,但既然税务局可以随意定规定,那么你也可以将没收入或收入不足所交的增值税放在该科目里,但要分明细注明,否则你还有什么地方可放?帐务处理如下:
A:收入5200
借:应收帐款-某某公司 5512
贷：主营业务收入 5200
应缴税金—应缴增值税 312
B;计提不足定额收入应交的增值税:
借:营业税金及附加-定额增值税 168
贷:应缴税金—应缴增值税(定额增值税 ) 168
C:月底该结转的按正常程序结转
D;下月收到税单时:
借:应缴税金—应缴增值税 312 (有收入所交部分)
应缴税金—应缴增值税(定额增值税 ) 168 （无收入所交部分 ）
贷: 银行存款 480

这样,你以后只要看到这明细,就很清楚地知道自己一共交了多少不足定额的增值税了.
但帐本里的包括损益表的收入还是要按照真实的收入5200填写.

个人的看法,仅供参考!

无收入或收入不足8000元，按8000元纳税，税款为480元，
发生时 借方：现金/银行存款/应收帐款 8000.00
贷方：主营业务收入 7547.17
应缴税金—应缴增值税 452.83

借：营业税金及附加，贷：应缴税金—增值税

同意QDeutsch